随着核定征收的收紧，越来越多的企业将采用查账征收。

那么，这两种征收方式有何区别？各有什么优势？

一、查账征收

（1）含义

纳税人在规定纳税期限内根据自身财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人向当地代理金库的银行缴纳税款。

（2）情形

账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反应生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。

（3）纳税申报

按月或者按季预缴，年终汇算清缴。

二、核定征收

（1）含义

指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

（2）情形

1.企业依照国家有关规定应设置但未设置账簿的；

2.企业虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用残缺，难以查账的；

3. 纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。

第一、第二种情形多见于小微企业，这主要是由于小微企业合规能力较弱，需要相关政策予以特别支持和照顾。

除了上述的一般情形外，影视行业、律师事务所、知识产权行业等几类企业是明令禁止适用核定征收的。

（3）纳税申报

按月或者按季预缴，年终汇算清缴。

三、二者区别

两种征收方式最重要的区别就是应税所得不同：

——查账征收

税负取决于经营状况（净利润）

企业的应税所得=收入-成本-税金-损失

——核定征收

税负取决于收入或成本费用

企业应税所得=应税收入额×应税所得率

对于账簿健全、核算准确的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，税务部门可以对其实行查账征收。

一般来说，初创或微利企业在账务属实情况下，实际需缴纳税款可能比核定征收还要低。

但特殊行业，比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等，在无法取得成本发票的情况下，核定征收简单且更容易实现税务管理。

不同的情况有不同的选择，两者并无优劣之分。

四、企业不同发展阶段的特征

下面，普道财税研究院就企业的创业期、成长期、成熟期这三个阶段来谈谈，不同发展阶段的企业税务合规能力如何：

税务合规能力也直接体现在财务管理水平上，不同阶段的企业，财务管理水平明显有区别，以小微企业为例：

（小微企业在创业期&成长期面临的财务管理问题）

从上表我们可以看出，企业的财务管理能力与查账征收的要求存在一定差距。一般来说，企业往往选择在成长期末进行专门的合规能力建设。

在我国，大部分的个体工商户和个人独资企业都是诸如煎饼摊、水果店之类的小老板，他们没有发票，也没有会计记账，想要和他们一一核实发票实行查账征收是不现实的。

而对于一些初创公司也同样如此，创始人大多不懂税务，招财务只是用来记录流水，代理记账公司又鱼龙混杂。这种情况下，如果“一刀切”地实行查账征收其实并没有从根本上解决企业合规能力较弱的问题。

五、普道之见

（1）核定征收收紧是必然，加强监管防滥用

小微企业是我国市场经济主体中数量最大、最具活力的企业群体，他们由于受财务能力和经营能力影响，对核定征收有着客观需求，因此短时间内核定征收政策并不会取消。但政策收紧会是必然趋势。

对此，我们持认同态度——对适用的企业采取合理的征管方式，对于促进经济发展具有重要意义。

税务主管机关应当进一步加强监管，防止不法分子、不符合条件的纳税人滥用税收政策，扭曲国家减税降费的政策导向，破坏税收公平性。

（2）对小微企业而言，查账征收有困难

从企业发展的客观规律看，企业发展离不开合规能力的提高，查账征收适用主体的扩大是目前的趋势。

但是在现阶段，如果取消核定征收，统一适用查账征收存在现实困难。

我们以中日两国2020年的税收收入为例：