居民企业核定征收应纳税额的计算

对一般企业采用查账征收方式（一般征收方式），合伙企业税收政策但是对一些账簿数据不完整、真实的企业采取核定征收方式。

（一）纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报

申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

二）核定征收的办法

税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额

1、 具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的。

（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的。

（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

2、税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率（由税务机关给出）

或＝成本（费用）支出额÷（1一应税所得率）×应税所得率

例：（计算题）某食品加工厂雇佣职工10人，委托代征资产总额200万元，税务机关对其2013年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2013年该食品加工厂应缴纳企业所得税（　）万元。

『答案及解析』应纳所得税额=（50+4）×15%×25%=2.03（万元）